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新聞政策

  問一下:我將個人自有的門頭房對外出租,本月一次性收取2019年全年房租126萬元,是否繳納增值稅?

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  回復:本月一次性收取2019年全年房租126萬元,由于出租商業房適用增值稅征收率5%,不含稅租金收入=126/(1+5%)=120萬元,相當于月租金10萬元。

  根據規定,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

  看看政策規定:

  《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

  四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

  小規模納稅人免征增值稅申報舉例

  一增值稅申報填寫舉例

  例一:某一按季申報的小規模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元(不含稅收入,下同),2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應稅服務收入4萬元,同時銷售不動產14萬(差額后,下同),一季度增值稅如何申報?

  答: 4月份在申報一季度增值稅時,應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的總和,該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元,可以享受小規模納稅人免征增值稅政策,按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。

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  例二:某一按季申報的小規模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元,2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應稅服務收入4萬元,同時銷售不動產差額扣除后的銷售額15萬,并由稅務機關代開不動產銷售的增值稅專用發票,增值稅如何申報?

  答: 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬,扣除不動產銷售15萬后的季銷售額16萬元,仍可享受免征增值稅,但是15萬元的不動產銷售應按規定納稅。

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  例三:某一按月申報的小規模納稅人,1月份銷售貨物并開具增值稅專用發票4萬元,開具增值稅普通發票3萬元,未開具發票3萬元,1月份增值稅如何申報?

  答:該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元,其中開具普通發票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅,另外4萬元開具增值稅專用發票應繳納增值稅0.12萬元。

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  例四:某一按月申報的小規模納稅人,1月份銷售貨物,向稅務機關代開發票,其中代開增值稅專用發票3萬元,代開增值稅普通發票8萬元,1月份增值稅如何申報?

  答: 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元,不符合免稅條件,因此不僅代開增值稅專用發票需要繳納0.09萬元,其中代開普通發票8萬元也應當繳納增值稅0.24萬元,合計應納增值稅0.33萬元。

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  例五:2019年1月,某建筑業小規模納稅人(按月納稅)取得建筑服務含稅收入31.27萬元,同時向其他建筑企業支付分包款22萬元,1月份增值稅如何申報?

  答: 該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規模納稅人免稅政策,以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄,同時差額部分應填寫申報表附列資料。

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  二適用政策舉例

  例六:某小規模納稅人(按月納稅)2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元,如果選擇按季度納稅,適用免征政策會有怎樣的變化?

  答:如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅。

  例七:某小規模納稅人(按季度納稅)2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果選擇按月納稅,適用免征政策會有怎樣的變化?

  答: 如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此,31萬元均無法享受免稅。

  例八:某個人房東出租一套房產,租期為2018年12月1日至2019年11月30日,于2019年2月底收到前三個月的租金12萬元,并到稅務機關申請代開增值稅普通發票,應納增值稅為多少?

  答: 該房東采取一次性收取租金形式出租不動產,可以在對應的租賃期,也就是三個月內平均分攤,分攤后月租金為4萬,適用小規模納稅人免征增值稅政策。

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